Účetní a daňové novinky - říjen 2025

Rok 2025 přináší řadu zásadních změn v účetnictví a daních. Největší novinkou je schválení jednotného měsíčního hlášení zaměstnavatele, které výrazně zjednoduší administrativu od roku 2026. Projděme si všechny klíčové změny, které ovlivní vaše podnikání.

Největší změna: Jednotné měsíční hlášení zaměstnavatele schváleno

Zásadní Zákon č. 323/2025 Sb. o jednotném měsíčním hlášení zaměstnavatele (JMHZ) byl schválen a podepsán prezidentem 19. září 2025. Zákon významně zjednoduší administrativu firmám. Tato novinka nahradí od roku 2026 dosavadních 25 formulářů zasílaných pěti různým institucím.

Zaměstnavatelé budou místo různých formulářů pro každou instituci vyplňovat pouze jeden souhrnný elektronický dokument měsíčně do 20. dne následujícího měsíce. Formulář bude obsahovat až 300 položek, ale zaměstnavatelé nemusí vyplňovat všechny.

Zamítnuté pozměňovací návrhy

V průběhu projednávání byla předložena řada pozměňovacích návrhů. Zásadní návrh na zrušení limitu 40 milionů korun pro osvobození příjmů z prodeje cenných papírů, obchodních podílů a kryptoměn byl však zamítnut. Schváleny byly naopak daňové koaliční pozměňovací návrhy týkající se změn ve zdaňování příjmů malého rozsahu z dohod o provedení práce a zdaňování zaměstnaneckých akciových a opčních plánů.

Změny v DPH

Od 1. července 2025 vstupují v platnost významné změny v zákoně o DPH, které přinášejí řadu novinek pro plátce daně.

Nová pravidla pro stavebnictví

Od 1. července 2025 se základní sazba DPH vztahuje na stavební nebo montážní práce na dokončených stavbách pro bydlení nebo sociální bydlení, pokud tyto stavby po přestavbě už nebudou splňovat podmínky pro tyto typy staveb. Cílem je zajistit, aby přestavba neměla výhodnější daňový režim než nová výstavba.

Zkrácení časového testu u nemovitostí

Výrazná změna se týká zkrácení časové lhůty pro zdanitelné plnění při dodání nemovitých věcí. Dosavadní pětiletá lhůta je nahrazena obdobím 23 kalendářních měsíců. Nově platí, že dodání nemovitosti je od DPH osvobozeno, pokud k němu dojde po uplynutí této lhůty.

Úpravy v odpočtu DPH

• Zkrácení lhůty pro uplatnění nároku na odpočet DPH na konec druhého roku po roce vzniku nároku
• Rozšíření povinnosti snížit již uplatněný odpočet DPH u neuhrazených závazků
• Nová pravidla pro osvobození od daně při vývozu zboží

DPH - Omezení odpočtu u automobilů nad 2 miliony Kč (Lex Ferrari)

Limit 420 000 Kč pro odpočet DPH u automobilů nad 2 miliony korun zachován.

• Původní plán postupného rušení omezení od ledna 2025 pro sportovní vozidla a od roku 2027 úplně byl zrušen
• Česká republika může limitaci zachovat nejdéle do konce roku 2026 podle výjimky ze strany EU
• Jediná změna: zrušení limitu pouze u tzv. sportovních vozidel zapsaných v registru historických a sportovních vozidel

Zásadní změny v novele zákona o účetnictví

Schválené změny s účinností od roku 2026

Sněmovna schválila novelu zákona o účetnictví, která přináší významné změny v kategorizaci účetních jednotek. Klíčové změny zahrnují:

Navýšení peněžních kritérií přibližně o 20% na základě transpozice evropské směrnice reflektující kumulovanou inflaci:

• Hranice obratu mezi střední a velkou účetní jednotkou se zvyšuje z 1 000 000 000 Kč na 1 200 000 000 Kč
• Podobné navýšení platí i pro ostatní kategorie

Zjednodušení požadavků na zprávy o udržitelnosti a úpravy podle aktuálních evropských a mezinárodních pravidel. Změny mají usnadnit podnikům plnění legislativních povinností a snížit administrativní zátěž.

Trojnásobné zvýšení limitů pro povinný audit

Jedna z nejdiskutovanějších změn se týká výrazného zvýšení limitů pro povinný audit. Nové limity od roku 2026:

Kritérium	Dosavadní limit	Nový limit od 2026
Obrat	80 mil. Kč	240 mil. Kč
Hodnota aktiv	40 mil. Kč	120 mil. Kč
Počet zaměstnanců	50	50 (zůstává beze změny)

Změny u dohod o provedení práce

Od 1. ledna 2025 platí nový limit pro neplacení sociálního a zdravotního pojištění z DPP. Místo původně plánovaného složitého režimu oznámené dohody byl zaveden jednodušší systém:

• Jednotný limit: 25% průměrné mzdy (pro rok 2025 činí 11 500 Kč)
• Platí u jednoho zaměstnavatele: pokud hrubá měsíční odměna nedosáhne 11 500 Kč, nebude podléhat odvodům SP a ZP

Zrušení srážkové daně s ochranou brigádníků

Významnou změnou je zrušení srážkové daně od roku 2027 v souvislosti se zavedením jednotného hlášení zaměstnavatele. Původní návrh vyvolal obavy, že tisíce brigádníků bude muset nově podávat daňové přiznání.

Ministr financí Zbyněk Stanjura však předložil pozměňovací návrh, který zajišťuje, že brigádníci a lidé s drobnými výdělky si i nadále přiznání odpustí. Zaměstnavatelé za ně odvedou zálohovou daň stejně jako dosud.

Připravované změny na druhé pololetí 2025

Nový zákon o účetnictví

Podle vyjádření Ministerstva financí by mohl být nový zákon schválen v průběhu roku 2025 nejpravděpodobněji s účinností od 1. ledna 2027. Nový zákon se má přiblížit mezinárodním účetním standardům IFRS a klást důraz především na účetní výkaznictví.

Závěr

Rok 2025 přináší významné změny v daňové a účetní oblasti. Nejdůležitějšími novinkami jsou:

• Nový režim DPH u nemovitostí a zkrácení lhůt pro odpočet DPH
• Příprava na jednotné měsíční hlášení zaměstnavatele od roku 2026
• Odložení účinnosti nového zákona o účetnictví
• Komplexní změny v sociální a důchodové oblasti

Doporučujeme všem podnikatelům a účetním pečlivě sledovat vývoj legislativy a včas se připravit na nadcházející změny. Pro aktuální informace sledujte oficiální portály Ministerstva financí a Finanční správy ČR.