Od 1. ledna 2025 vstupuje v platnost rozsáhlá novela zákona o DPH (č. 461/2024 Sb.), která mění pravidla pro podnikatele včetně registrace, odpočtů daně nebo zdanění nemovitostí. Klíčové změny se postupně aplikují od ledna 2025 do ledna 2026 a reagují na evropské směrnice i judikaturu Soudního dvora EU.
Klíčové termíny účinnosti
Změny od 1. ledna 2025
Novela zavádí revidovaný výpočet obratu pro registraci plátců DPH, který se nyní posuzuje výhradně za kalendářní rok, nikoli za libovolných 12 po sobě jdoucích měsíců. Dále definuje dvě prahové hodnoty:
- 2 000 000 Kč pro postupnou registraci plátce od následujícího roku
- 2 536 500 Kč pro okamžitou povinnost registrace
💡 Nový režim pro malé podniky (SME)
Současně je zaveden režim pro malé podniky (SME), umožňující firmám s obratem do 2,5 milionu Kč využívat osvobození od DPH v jiných členských státech EU po elektronické registraci.
Od tohoto data také platí povinnost evidovat neuhrazené závazky déle než 6 měsíců, což vyžaduje vracení odpočtu DPH u nesplacených faktur.
Změny od 1. července 2025
Pro nemovitosti dokončené po tomto datu se lhůta pro uplatnění DPH zkracuje z pěti na dva roky. Princip prvního dodání stanoví, že daň se vztahuje pouze na první prodej nemovitosti do 23 měsíců od kolaudace nebo podstatné změny. Následné transakce jsou osvobozeny, pokud nedojde k zásadní rekonstrukci, například změně účelu z bytového na komerční.
Změny od 1. ledna 2026
Třetí fáze novelizace přináší úpravy pro finanční služby a vývoz zboží v osobních zavazadlech, které reagují na mezinárodní obchodní praktiky.
Nejdůležitější změny v praxi
Registrace plátců DPH
Podnikatelé musí nově sledovat obrat výhradně za kalendářní rok. Při překročení 2 milionů Kč vzniká povinnost registrace od 1. ledna následujícího roku, zatímco překročení 2,5 milionu Kč vyvolá okamžitou povinnost stát se plátcem. Tato změna zjednodušuje plánování, ale vyžaduje přesné měsíční sledování obratu, zejména u firem s sezónními výkyvy.
| Obrat za kalendářní rok | Typ registrace | Účinnost |
|---|---|---|
| Nad 2 000 000 Kč | Postupná registrace | Od 1. ledna následujícího roku |
| Nad 2 536 500 Kč | Okamžitá registrace | Okamžitě po překročení |
Režim pro malé podniky (SME)
Režim umožňuje českým firmám dodávat zboží nebo služby do jiných členských států EU bez povinnosti registrace k DPH v cílové zemi. Například e-shop s obratem 1,8 milionu Kč dodávající do Německa může po elektronické registraci u českého finančního úřadu využívat osvobození DPH v německé jurisdikci.
🌍 Reciprocita pro zahraniční subjekty
Pro zahraniční subjekty platí reciprocita – mohou požádat o osvobození v ČR, pokud jejich domovský stát nabízí stejné podmínky.
Nemovitosti a DPH
U staveb dokončených po 1. červenci 2025 se daň uplatní pouze při prvním prodeji do 23 měsíců od kolaudace. Developeři tak musí urychlit prodejní procesy, aby se vyhnuli dodatečné daňové zátěži. Podstatná změna, jako je přestavba bytového domu na kanceláře, resetuje lhůtu a obnovuje povinnost DPH.
⚠️ Pozor na timing u nemovitostí
Zkrácení lhůty z pěti na dva roky výrazně ovlivní časové plány developerských projektů. Doporučujeme revidovat stávající smlouvy a prodejní strategie.
Evidence neuhrazených faktur
Plátci DPH musí od ledna 2025 evidovat splatnost všech závazků. Pokud odběratel neuhradí fakturu do 6 měsíců, plátce je povinen vrátit odpočet DPH, a to i u faktur vystavených před 1. lednem 2025, pokud jejich splatnost přesahuje toto datum. Toto opatření cílí na potírání daňových úniků spojených s fiktivními transakcemi.
Dopady na podnikatele
Zjednodušení výpočtu obratu kompenzují nové povinnosti v evidenci závazků, které vyžadují aktualizaci účetních systémů. Zkrácení lhůty pro odpočet DPH ze tří na dva roky zvýší tlak na včasné fakturace, zejména u dlouhodobých projektů. V oblasti nemovitostí musí developeři a realitní společnosti revidovat časové plány prodeje, aby se vyhnuli zdanění.
"Nová pravidla vyžadují od podnikatelů větší pozornost při sledování obratů a evidenci pohledávek. Doporučuji všem plátcům DPH konzultovat dopady změn na jejich konkrétní situaci s odborníkem."
📋 Checklist pro podnikatele
- Zkontrolujte nastavení účetního systému pro sledování kalendářního obratu
- Implementujte evidenci splatnosti všech závazků
- U nemovitostních projektů revidujte časové plány prodeje
- Zvažte možnosti využití SME režimu pro expanzi do EU
- Konzultujte změny s účetním poradcem
Potřebujete pomoc s implementací změn DPH?
Pomohu vám s analýzou dopadů nových pravidel na vaše podnikání a nastavením správných procesů pro evidenci DPH podle aktuální legislativy.
Kontaktovat